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2017中级审计师《审计专业相关知识》知识点：持有至到期投资
持有至到期投资
1.定义：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
2.会计处理：
取得 | 持有至到期投资入账价值为公允价值计量和相关交易费用。
借：持有至到期投资——成本【面值】
——利息调整【倒挤，或借或贷】
——应计利息【买入时未到期利息，如到期一次还本债券】
应收利息【已到付息期尚未领取的利息】
贷：银行存款等 |
利息的处理 | 1.溢价→票面利率高于市场利率→摊余成本逐期变小
2.折价→票面利率低于市场利率→摊余成本逐期变大 |
分期付息债券：
借：应收利息【面值*票面利率】
贷：投资收益【期初摊余成本*实际利率】
持有至到期投资—利息调整
期末摊余成本=期初摊余成本－名义（应收利息）＋实际（投资收益） | 到期一次还本付息：
借：持有至到期投资—应计利息
贷：投资收益
持有至到期投资—利息调整
期末摊余成本=期初摊余成本＋实际（投资收益）=期初摊余成本×（1＋实际利率） |
减值 | 借：资产减值损失（未来现金流量现值低于账面价值的部分）
贷：持有至到期投资减值准备 转回反之
【注意】能转回的：坏账准备、存货跌价准备、可供出售金融资产的减值、持有至到期投资减值准备，其余一律不得转回。 |
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