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2017年审计师考试《企业财务审计》考点:投资审计

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  2017年审计师考试《企业财务审计》考点:投资审计

  投资审计

  投资审查包括长期股权投资审查、投资性房地产审查、交易性金融资产审查、可供出售金融资产审查、持有至到期投资审查。

  一、长期股权投资的审查

  1.编制或取得投资明细表

  2.核查投资计价的正确性

  审计人员应审查投资的有关账户,核查投资入账计价是否符合会计准则:

  (1)以支付现金方式向其他单位投资的,是否按照实际支付的金额作为初始投资成本。

  (2)以发行权益性证券取得的长期股权投资,是否按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。审查时如发现错列现象,应加以调整。

  (3)通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,是否以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础,即应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。

  (4)通过债务重组取得的长期股权投资,应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资,重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额,计入当期损益;已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,计入当期损益。

  3.验证投资收益

  企业进行长期股权投资的记账方法有成本法和权益法两种。

  4.投资收回、出售与转让的审查

  5.长期股权投资减值准备的审查

  6.确定长期股权投资业务在财务报表中披露的正确性

  二、投资性房地产审查

  三、其他投资项目的审查

  【例题5·单选题】(2007)如果被审计单位投资的证券是委托某专门机构代为保管的,为了证实这些证券的存在性,审计人员应实施的最有效的措施是:

  A.调查代管机构的资质

  B.要求被审计单位做出书面说明

  C.向代管机构发函询证

  D.检查相关会计记录

  [答疑编号1338205105]

  『正确答案』C

  【例题6·单选题】审查托管证券的真实性时,审计人员应采取的主要审计程序是:

  A.审阅投资明细账

  B.向代管机构函证

  C.询问管理部门

  D.检查股票和债券登记簿

  『正确答案』B

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