三、多项选择题
1.注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有( )。
A.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律
B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较
C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因
D.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因
【正确答案】 AC
【答案解析】 将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，主要是检查是否存在异常，所以选项B错误;根据增值税发票申报表或普通发票，是用来估算全年收入，与实际收入金额比较;将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，是为了分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因，所以选项D错误。
2.某注册会计师负责对A公司20×8年度财务报表进行审计。请代注册会计师做出正确的专业判断。为保证所有的产品销售均已入账，A公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有( )。
A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D.定期与客户核对应收账款余额
【答案】AC
【解析】根据题目“为保证所有的产品销售均已入账”这个条件，即实现的是完整性目标。选项B与发生目标相关;选项D与发生、计价和分摊目标相关。
3.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。
A、销售截止测试实施日期
B、发票开具日期或者收款日期
C、记账日期
D、发货日期或提供劳务日期
【答案】B、C、D
【解析】既然以审查收入虚报为重点，就是要检查是否多计收入，被审计单位既然有多计收入嫌疑，则收入的完整性错报可能将很小。本题旨在考核销售的截止测试。
4.注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作为主要选择对象的是( )。
A.欠款金额占全部应收账款的20%
B.欠款时间已达两年以上
C.持有被审计单位30%的股权
D.与被审计单位为同一董事长
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目;与债务人发生纠纷的项目;关联方项目;主要客户项目;余额为零的项目;非正常的项目。
5.证实销售与收款循环中有关发生认定审计的证据是( )。
A.商品价目表
B.销货单
C.发运凭证
D.销售发票
【正确答案】 BCD
【答案解析】 为验证登记入账的销货业务确系已经发货给证实的顾客相关的证据链应该是：从销货单、发运凭证至销售发票。
四、案例分析题
案例一：
ABC公司采用应收账款年末余额的2%计提坏账准备，“坏账准备—应收账款”账户年初贷方余额为50 000元，借方发生额为25 000元，另收回去年已注销的坏账15 000元，其会计分录为：
借：银行存款 15 000
贷：其他应付款 15 000
年末应收账款余额300 000元，会计人员计提坏账准备6 000元，其会计分录为：
借：资产减值损失 6 000
贷：坏账准备—应收账款 6 000
要求：请指出上述账务处理存在的问题并提出改进建议。
存在的问题：
1.收回已注销的坏账应增加坏账准备，该公司计入其他应付款为私设小金库或贪污舞弊提供了条件。
2.年末该公司应冲销坏账准备34 000元(50 000 - 25 000 + 15 000 - 6 000)，该公司反而又提6 000元。虚增资产减值损失40 000元。
审计意见：注册会计师应提请该公司作调账处理。调整分录如下：
1.调整其他应付款和应收账款
借：其他应付款 15 000
贷：应收账款 15 000
2.调整坏账准备和资产减值损失
借：应收账款—坏账准备 40 000
贷：资产减值损失 40 000
同时调整财务报表的相应项目。
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