2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“2016初级审计师财务审计要点：现金和银行存款审计”，希望对大家有所帮助。
现金和银行存款审计
重要账户重要的实质性审查程序：
(1)审计目标采取的审计程序;
(2)重要账户特色的审计程序。
重要审查程序----分析程序、函证、监盘、截止测试和账务处理的正确性等。
一、运用分析方法检查货币资金总体合理性(P349)
1.审计人员对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析;
2.检查所有的运营报告和内部审计报告，以此为基础了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险。
3.了解贷款或债券协议是否对现金使用和运营资金比率有一定的限制，分析这些限制及其对审计计划的意义。
二、库存现金监盘(P350)
1.组织安排库存现金监盘工作
(1)由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，同时要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
(2)审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入办理现金收付业务的其他部门或其他人员手中。
(3)对库存现金监盘----采取突击式检查。
对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。
库存现金的监盘----突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘的目的。
监盘库存现金的时间---- 一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间。
2.监督盘点库存现金----真实存在性
(1)出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”
(2)在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。
会计主管人员和审计人员在旁观察监督
(3)必要时进行复查。
关注：
要有被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，审计人员只是监盘。
如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性。
要注意有无利用借条、收据抵库的现象。
3.填制“库存现金盘点表”
出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。
【例题4·多选题】
审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：
A.采取突击式监盘
B.尽量安排在营业开始前或营业结束后
C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间
D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点
E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字
【答案】ABDE
【解析】对库存现金监盘应采取突击式检查。
【例题5·单选题】(2010年试题)
审计人员审查库存现金时，发现账面结存 4 298.20元，实际库存3 028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：
A.库存现金短缺l 270元 B.库存现金短缺670元
C.库存现金短缺600元 D.库存现金溢余600元
【答案】C
【解析】4 298.20-150-520-3 028.20=600元