2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“2016年审计师财务审计要点：货币资金审计”，希望对大家有所帮助。
外币业务与其他货币资金审计
一、检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性(P355)
审计应特别注意：
(1)各项核算是否符合有关规定，如外币交易事项的账务处理，汇兑损益的计算，外币的折算等;(2)外币交易事项的合法性，有无套汇逃汇等情况;
(3)汇兑损益计算的正确性。
1.核实记账本位币
审计人员应首先核实企业的记账本位币是什么，如以外币为记账本位币，是否属于业务收支以外币业务为主的情况。记账本位币一经确定，不得随意变更。
审计人员应抽查货币账簿记录，审查企业有无随意变动记账本位币的情况。
2.抽查验证外币金额折合为记账本位币金额的正确性(P356)
(1)发生外币业务
将有关外币金额折合为记账本位币金额。
折合汇率采用外币业务发生时的市场汇价或业务发生当期期初的市场汇价。
(2)月终
将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照月末的市场外汇汇率折合为记账本位币金额。
(3)审查企业对境外经营的财务报表进行折算时，是否遵循下列规定：
①资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算;
②利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算;
③产生的外币财务报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。
3.汇兑损益账务处理正确性的审查
审计人员应首先审查汇兑损益的计算是否正确，其次要审查其账务处理是否正确。
企业发生的汇兑损益:
(1)筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益。
(2)生产经营期间发生的，应计入财务费用。
(3)清算期间发生的，计入清算收益。其中与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之前，计入资产的价值。
二、外币交易事项的审查(P356)
1.检查企业一切外币交易事项是否有完备的账务记录与有关部门的批准文件，是否存在收支不入账的行为;
2.将外汇收支明细账和有关的原始凭证核对，检查其一致性，确认有无违法行为。
3.审查企业外币折算有关信息披露的正确性
审查企业在附注中是否披露：
(1)企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因，记账本位币发生变更的，说明变更理由;
(2)采用近似汇率的，近似汇率的确定方法;
(3)计入当期损益的汇兑差额;
(4)处置境外经营对外币报表折算差额的影响。
三、其他货币资金的审查(P357)
(一)外埠存款的审查
1.开立账户是否专门为了采购业务需要，有无代其他单位或个人办理结算事项。
2.审查支付的商品、材料采购款和必要的运杂费时，注意有无不正当的开支。
3.审查余额是否真实，通过函证或索取对账单查证核实。
4.审查商品、材料价款是否及时办理了结算;采购任务完成后是否能及时将外部存款余额转入结算户内。
(二)银行汇票存款的审查
1.审查办理此项存款时，是否向银行提交了“银行汇票委托书”，是否已取得相应金额的银行汇票，并已计入“其他货币资金——银行汇票”明细科目借方。
2.审查企业使用银行汇票，是否符合规定用途，并根据银行汇票及有关凭证，计入“其他货币资金——银行汇票”明细账的贷方，与注明的“商品采购”等对方科目是否相符。
3.审查多余存款或超过付款期的银行汇票，是否能及时转回“银行存款”账户。
4.审查“其他货币资金——银行汇票”存款余额，是否与银行对账单所列金额核对相符，以确定其存在性。必要时函证期末存款余额。
(三)银行本票存款的审查
(四)国际信用证存款的审查
(五)在途货币资金的审查
1.审查在途货币资金的结存额是否做到账表、账账相符;有无汇解单位的通知书，检查是否虚构，以确认其存在性。
2.审查在途货币资金到达后，是否及时入账，有无长期未到的在途资金，如有应查明原因。