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2017中级审计师《理论与实务》考点:内部控制要素

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  内部控制要素

  内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成。

  一、控制环境

  控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。包括以下内容:

  1.管理当局的观念和经营风格。

  2.组织结构的设置。

  3.董事会及其所属审计委员会。

  4.授权与分配责任的方式。

  5.员工的素质。

  6.人事政策。

  7.外部影响。

  【例题1·多选题】(2007年)下列各项中,属于控制环境要素的有:

  A.管理当局的观念和经营风格

  B.人事政策和员工素质

  C.不相容职责的分离

  D.对财产实物的防护措施

  E.组织结构的设置

  [答疑编号1338070101]

  『正确答案』ABE

  【例题2·多选题】(2008年)下列各项中,属于内部控制中控制环境要素内容的有:

  A.管理当局的经营风格

  B.员工的素质

  C.职责分工控制

  D.业务授权控制

  E.董事会及所属审计委员会

  [答疑编号1338070102]

  『正确答案』ABE

  二、风险评估

  风险评估是指企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认。它包括风险识别和风险分析。企业的各个部门应该能够及时识别来自于企业内、外部的各种风险,并针对每一种风险采取科学的措施加以防范,以使企业规避风险,减少损失。

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