本业务循环的性质
一、业务循环综述
企业筹集资金的方式主要有资本投入、举债筹资和企业内部积累等。
1.确定资金需求量
根据企业进行股票、债券投资和联营项目或是偿还债务、调整资本结构等具体内容决定资金需求量。企业生产、研究开发、投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需用量，交财会部门统筹安排，制订筹资计划。
2.选择筹资方式
财会部门根据掌握的信息，研究筹资渠道、筹资可能性、资金成本和财务风险，确定最佳筹资方式。
3.审批授权
企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权;企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构(如董事会)及国家有关管理部门批准。
4.签订筹资协议
5.取得资金
6.还本付息或发放股利
7.选择并决定投资项目
企业根据投资目的、遵照投资原则，对投资项目进行可行性研究。战略性投资由企业最高管理层提出，战术性投资项目由投资管理部门或开发部门提出。经财务、市场、生产、研究开发等方面专家论证可行后，交管理当局审批。根据公司章程授权分别由总经理、董事会或股东会做出相应的投资决策。
8.签订投资协议并执行
9.投资项目管理
将有关投资的各种原始文件归档保管，跟踪投资过程。对于股权投资，应区别控股与非控股情况派出董事长、董事、监事、总经理、财务总监等管理人员参与生产经营或参与重大决策;对于债权性投资，由投资管理部门适时了解投资项目情况，及时向管理当局报告。
10.收回投资本息
二、业务循环中的主要文件
1.资本投入的有关凭证、账簿
2.举债筹资及其清偿的有关凭证、账簿
3.盈余公积的主要文件和记录
(1)利润表和利润分配表;
(2)投资收益明细账和总账;
(3)利润分配决议、分配方案;
(4)利润分配明细账;
(5)盈余公积明细账和总账。
4.投资的文件和记录
三、业务循环中的内部控制
1.职责分工
(1)筹资、投资决策和执行相互独立，防止舞弊发生;
(2)筹资、投资业务执行和记录相互独立，以相互牵制;
(3)筹资、投资业务执行与财会部门监督相互独立，防止资金管理失控;
(4)财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立，以保证业务处理正确无误;
(5)盈余公积核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。
2.信息传递程序控制
(1)授权程序。
所有的资本交易事项，如股本交易的股票登记、发行、减资或增资等，都必须由企业最高权力机构事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;
对筹集的资金进行投资时，必须进行可行性研究，决策后授权财会部门执行;
偿还债务时，要有正式的授权审批程序;
盈余公积金的提取和使用按国家有关规定，由股东大会或董事会做出决定办理，盈余公积中各部分的使用经董事会的授权批准。
(2)文件和记录的使用。
资本循环过程需设计或取得原始凭证，作为控制业务的重要措施。
(3)审核制度。
企业对资本金的筹集、存留、增减情况和股息、红利的分配都应定期进行检查清理;对实物资产应定期或不定期盘点检查;企业内部审计部门要定期检查账证表，抽查出纳保管的票据，检查投资收益和利息等的计算正确性及支付及时性。
3.实物控制
实物控制是对实物文件和实物资产的控制。
实物文件包括筹资计划、筹资协议或合同、股东会决议、董事会纪要、总经理办公会纪要、企业各级领导人批示、投人实物资产验收单、股票或债券发行批件、发行委托书、投资研究方案、投资协议、借款合同、账册凭证等;实物资产包括股票、股权证书、债券、支票、机器设备等。
实物控制就是要限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全。
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