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2018中级审计师《法律》章节复习:第五章第五节

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  (二)企业所得税的征税对象

  1.纳税人每一纳税年度的生产、经营所得;

  生产、经营所得是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务,以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。

  2.其他所得。

  其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。

  二、税率

  一般来说,企业所得税的税率为25%;

  但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得,适用20%的税率。

  【例题单选题】某外国租赁公司在我国境内没有设立机构。 2010年该公司从我国境内取得租金收入10 万美元,在其本国取得租金收入 100 万美元。按照我国税法规定,应当向该公司征收预提所得税数额为( )。

  A.2 万美元      B.3 万美元

  C.22 万美元      D.33 万美元

  『正确答案』A

  『答案解析』非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得,适用20%的税率。100*20%=2万元。

  【例题单选题】(2008年试题)外国企业在中国境内未设立机构、场所,但是有来源于中国境内所得的,应当按照规定的税率计算缴纳企业所得税。其适用的税率是:

  A.15%      B.20%

  C.25%      D.33%

  『正确答案』B

  『答案解析』一般来说,企业所得税的税率为25 %;但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得,适用20%的税率。

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本文来源:https://shenjishi.liuxue86.com/a/3558671.html
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