61、为评价内部审计活动的恰当工作情况，质量保证和改进方案必须包括：
A.业务经理的定期轮换;
B.至少每5年进行一次的外部评估;
C.在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督;
D.由内部审计人员之外的进行的内部评估，以评价内部审计活动的工作质量。
【正确答案】：B
【答案解析】：如质量保证检查，应至少每5年开展一次，由合格的\组织外部的独立检查人员或检查小组来进行(标准1312)。应开展内部审计活动的外部评估，对内部审计活动遵守内部审计专业实务标准的情况进行评价并发现意见，并在适当时提出改进建议。应开展内部审计活动的外部评估，对内部审计活动遵守内部审计专业实务标准的情况进行评价并发现意见，并在适当时提出改进建议(实务公告1312—1)。
62、分公司经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下哪项审计程序与这一结论最相关?
A.实地查看设备以确定是否有重大变化。
B.抽取产品样本，将当年单位成本与上一年相比较，检查成本的组成，并分析标准成本差异。
C.对存货进行实物盘点。
D.抽取产成品存货样本，将原材料成本追踪至购入价格，以便确定原材料成本记录的准确性。
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确。一般情况下设备的重大变化与毛利的增长没有关系，而且设备的重大变化与生产经营效率的提高也不存在必然联系。B正确。成本的变化直接影响公司的毛利，通过检查成本的组成和分析标准成本差异，可以分析成本组成中与生产经营效率相关的因素，从而有效地确定毛利的增长是否是由生产经营效率提高造成的。C不正确。对存货进行实物盘点是为证实其是否存在、账实是否相符，与生产经营效率的提高没有关系。D不正确。该程序与确定原材料采购的正确性和原材料成本记录的准确性相关，但无法提供有关经营效率方面的信息。
63、在环境中描述一个经济实体的长期位置和的目标的预算是：
A.资本预算
B.生产经营预算
C.现金管理预算
D.战略性预算
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，因为资本预算是关于特定的长期投资的评价的预算。B不正确，因为生产经营预算是一个短期管理工具。C不正确，因为现金管理是关于流动性的短期管理工具。答案D正确，战略性预算是长期计划的一种，建立在识别和确定组织目标的基础上，需要评价组织的长处、弱点、以及风险水平，并预测环境因素的影响，以产生实现组织目标的最佳战略。
64、内部审计师要确定是否只有经过授权的购买才会被验收部门接受时，应检查下列哪个文件：
A.发票
B.验收部门的政策和验收程序
C.提货单
D.采购订单的复印件
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确。来自供货商的发票不能用于确定购买是否经过授权。B不正确。政策和程序不属于交易文件。C不正确。来自供货商的提货单不能用于确定购买是否经过授权。D正确。在确定会计记录是否准确的反映了公司对供货商的债务时，对审计人员最重要的三个文件就是：购买订单、验收报告和供货商的发票。采购订单提供的是关于货物是否实际上被定购的信息，是组织的一项自动的债务。验收报告确认收到的货物数量正确，并且这项负债记录在恰当的会计期间。供货商发票确认记录的数量是正确的。内部审计师在确定采购订单是否经过恰当授权时，也会对采购申请感兴趣。然而，采购订单，而不是采购申请，在确定业务客户的债务时是至关重要的。
65、某公司的专业销售人员可能在滥用手机，导致公司电话费增幅惊人。以下哪项控制措施最不可能制止这种滥用现象?
A.要求专业销售人员自己先支付每月的手机费，然后通过费用报告程序申请报销与业务有关的手机费;
B.要求销售管理人员在支付手机费之前先对每月电话账单进行审批，解释实际手机费与预算的差额，并对本月增加的手机费金额进行解释;
C.定期为管理层编制报告，说明每名专业销售人员所打电话的种类、通话时间和通话次数，并附上相关的合计和比较数字
D.要求支付手机费必须经过公司电信部门经理授权。
【正确答案】：D
【答案解析】：要求支付手机费必须经过公司电信部门经理授权不可能制止滥用现象。
66、以下关于公司治理的陈述，哪项是不正确的?
A.公司控制机制包括内部机制和外部机制。
B.管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。
C.与董事会相比，公司的内部审计师对公司治理要承担更多的责任。
D.因员工优先认股或员工股票红利而导致的股东财富稀释属于会计问题，不属于公司治理问题。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。公司控制机制确实包括内部机制和外部机制两部分。B不正确。管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。C正确。不是内部审计师，而是董事会对公司治理承担最终的责任。D不正确。源于员工优先认股权或员工股票红利的股东财富稀释不属于公司治理的问题，而是会计问题。
67、某公司使用局域网(LAN)将总部与4个地区销售处相连。包括审批在内的销售信息、其他客户信息、价格以及会计信息等都在总部保存，另外总部还负责储存存货和运输。每个地区销售处的计算机都与总部的相联，各销售处之间的信息也要经过总部的计算机进行传递，这种传递方式考虑到了对运输、开票以及账户情况的适时证实。该公司担心其信息的准确性和敏感性，因此实施控制以保护各销售处使用的数据库。(1)数据是根据树状结构建立的模型，每种记录类型都对应着若干低层次的独立记录，这种关系是一对多，而不是多对多，当用户进入系统后，系统要向用户提出一系列的问题。(2)这些问题包括用户的姓名及其母亲的生日，总部计算机中保存了一个(3)用户姓名和该用户能接触哪些文档/程序以及可以对这些文档/程序进行操作的矩阵。最近新增加的系统控制包括一个关闭(lock-out)程序。这一程序(4)当某记录正在被某特定销售处使用时，就对其他销售处关闭该记录。这一控制保证在销售处处理业务时，每笔交易都有最新的最准确的信息可以利用。上述局域网(LAN)属于哪种LAN类型?
A.星型(Star);
B.环型(Ring);
C.层级型(Hierarchical);
D.完全相互联合(Fully Interconnected);
【正确答案】：A
【答案解析】：本题考察局域网的类型，根据本题题目的描述，各分支机构的电脑都要与总部相连，这种局域网是星型结构。本题选择A答案。
68、以下哪项是审计委员会的恰当职责：
A.对具体的业务安排具体的内部审计人员提出建议;
B.审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力;
C.审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划;
D.对组织的采购职能进行审核。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。对具体的业务安排具体的内部审计人员提出建议。不是审计委员会的恰当职责。B不正确。审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力，不是审计委员会的恰当职责。C正确。审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划，是审计委员会的恰当职责。D不正确。对组织的采购职能进行审核;不是审计委员会的恰当职责。
69、在组织、部门和个人用户层次都存在终端用户运算控制的职责，以下哪项属于个人用户的直接责任?
A.进行设备盘点。
B.硬件和软件的取得。
C.终端用户运算的战略性计划。
D.设备的实物安全保证。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确。进行设备盘点一般是设备保管部门的责任，不是个人用户的责任。B不正确。硬件和软件的取得一般由组织集中购买或开发，不是个人用户的直接责任。C不正确。战略性计划一般是管理层的责任，不是个人用户的责任。D正确。各种设备由个人用户具体保管使用，因而对其实物的安全性负有直接的责任。
70、控制被描述为包含6个要素的封闭系统。以下哪项是6项控制要素之一：
A.制定业绩标准;
B.适当地可得到的数据文件;
C.内部审计活动章程的批准;
D.独立的内部审计活动的建立。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。控制有4项要素：(1)建立目标; (2)采纳标准; (3)实际结果
与所采纳结果的比较，以及(4)所需要采取的纠正活动。控制的4项要素为管理层制定目标和目的的实现提供了合理的保证。然而，在邵耶尔的内部审计学中，描述了6个要素系统： (1)制定标准;(2)业绩考评;(3)分析业绩，并将之与业绩比较;(4)评价差偏，并将之提交适当的人员注意;(5)纠正偏差;(6)后续追踪纠正活动。B、不正确。适当地可得到的数据文件不是封闭式控制系统的要素。C、不正确。内部审计活动章程的批准不是封闭式控制系统的要素。D、不正确。独立的内部审计活动的建立不是封闭式控制系统的要素。
71、根据《专业实务框架》，绩效审计的最终审计报告中应排除以下哪项内容?
A.内部审计师不偏不倚的结论;
B.及时相关的信息;
C.建议和结论;
D.与非法行为有关的信息。
【正确答案】：D
【答案解析】：《专业实务框架》规定与非法行为有关的信息不在绩效审计的最终审计报告中反映，而应该单独披露。
72、通过设立战略业务单位(SBU)成功地完成了组织的改组。以下哪条不是衡量组织单元是否有资格成为SBU的标准：
A.面对外部竞争
B.风险厌恶
C.成为一个利润中心
D.在母公司以外设立一个明确的市场
【正确答案】：B
【答案解析】：A、不正确。要求SBU能有效地面对竞争。B、正确。战略业务单位(strategic Business unit: SBU)是针对如何竞争而产生的一种战略单位，代表一种单一的事业或相关的事业组合，每一个SBU都有自己的独特使命和竞争对手，每一个SBU服务于一种明确定义的产品-细分市场，并具有明确定义的战略，同时在与整体组织的能力和需要保持一致的条件下，按照自身的能力和竞争需要来开发战略。因此，风险厌恶就不可能成为衡量组织单元是否有资格成为SBU的标准。C、不正确。SBU必须是一个利润中心，以便能够对它本身的经营效果做出测评。D、不正确。SBU应当不影响母公司的市场。
73、总体存在一种特别例外的情况，如果要测定样本中至少会有一次发生这种情况的确定性，应当用：
A.变量抽样法。
B.发现抽样法。
C.随机抽样法。
D.概率比例抽样法。
【正确答案】：B
【答案解析】：ACD均不正确。见题解B。B正确。发现抽样是属性抽样的一种，用来识别总体中的关键偏差。假定发生率为(或接近于)0%，如果发现样本中存在偏差，则不能使用这种方法来估计统计结果。因此，发现抽样用于控制测试中，但仅当存在个别关键的偏差时，这种方法比较合适。要计算出样本量，从而保证样本将至少包含一个总体的例外情况，如果这种偏差在总体中以给定比率发生。
74、某公司的内部审计部门过去为公司设计并安装计算机化的系统。由于审计部门开展的这项活动，一位新近任命的审计委员会成员对此提出质疑。下列哪项措施最能满足审计委员会对独立性的关注。
A.内部审计部门不应该安排那些设计并安装工资系统的内部审计人员审计工资领域。
B.内部审计部门应该避免在将来为公司设计并安装任何计算机系统。
C.内部审计部门应该避免运行并设计公司中任何一个系统的程序。
D.只要内部审计人员拥有从事这些业务的专业技能，内部审计部门就应该继续设计并安装其他的计算机系统。
【正确答案】：B
【答案解析】：IIA《标准》规定内部审计应该保持其应有的独立性，内部审计部门应该避免再将来为公司设计并安装任何计算机系统保持独立性。B比C更能够保持独立性。
75、在对采购部门的审计过程中，以下哪项往往被视为风险因素
A.材料需求部门决定购买细节;
B.反对空白订单采购某些特定类型的物品;
C.购买决策可能从与本公司职员相关的供应商处采购;
D.在授权的供应商之间未实现采购轮换。
【正确答案】：C
【答案解析】：本题考查哪一项属于采购部门的一项风险。A.不正确。由需要原材料的部门决定采购细节，不存在风险。B.不正确。反对空白定单采购是防范风险控制的措施。C.正 确。从与本公司职员相关的供应商采购存在舞弊的风险。D.不正确。没有在授权的供应商之间进行轮换不是一种风险。
76、大型制造商都采取适时存货系统，以便最大限度地减少库存的储存成本。以下哪项是适时存货系统的主要薄弱点?
A.材料供应合同
B.计算机资源
C.实施时间
D.停工
【正确答案】：D
【答案解析】：适时存货系统(just-in time system)要求每道环节和工序相互衔接，时间恰到好处，并尽可能实现“零库存”。其主要内容包括适时采购、适时加工、适时存货、适时运输，因此，对于想采用该系统的制造商而言，足够的计算机资源、稳定而有效的材料供应合同、充分的实施时间等条件是必须具备的，否则将不可能实施该系统。但一旦具备了这些条件建立起了该系统，则这些因素就不再成为约束条件，而其他足以致使各环节无法衔接的因素如可能的停工(工作中断、工人罢工等)现象等将会对该系统的正常运行造成严重威胁。
77、下列哪项不是内部审计主管的职责?
A.向审计委员会说明高层管理人员对所有重大审计发现的决定。
B.向审计委员会报告事前与CFO会面的结果，以及有关存货调整记录可被考虑的选择方案。
C.强调重大审计发现和建议，就已批准的审计工作计划进行报告。
D.在将审计发现报告给审计委员会之前设法关注存货问题。
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确。向审计委员会，报告高层管理人员对所有重大审计发现的决定是内部审计主管的职责。B.正确。内部审计主管报告的重点应在重大的审计发现，与CFO间的谈话如对此影响不大，没有必要一定要向审计委员会报告;C.不正确。这属于内部审计主管的应尽职责。D.不正确。这属于内部审计主管的应尽职责。
78、某中等规模内部审计组织的内部首席审计执行官担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是首席审计执行官为了树立组织中内部审计的良好形象而采取的行动。
①审计业务集中于经济性和效率性审计，只关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经济性、效率性审计很新，但被审计单位乐于接受。
②所有审计报告的草稿都要经过被审计单位的仔细审查以便征求他们的意见。在形成最终审计报告时，内部审计师要仔细考虑被审计单位的意见。
③在计算机应用的开发期，EDP内部审计师作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。
④考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审查的政策。
⑤为了节约时间，首席审计执行官不再要求每项审计中都使用标准的内部控制问卷调查表。
⑥如果内部审计师发现管理当局和被审计单位没有制定出特定的标准或数据来评估被审经营活动，就指令审计组进行研究，制定特定标准并交给被审计单位审阅，如果认为可以接受，就用它来评价被审计单位的经营活动，如果被审计单位不同意该标准，就与其进行协商直至达成一致意见。审计报告中对被审计单位经营活动的评价应按照协商一致的标准。在首席审计执行官采取的行动中哪些因素违反了《标准》的规定?
I、在修订章程并提交审计委员会之前改变审计类型。
II、审计报告中忽略消极审计发现。
III、审计报告中强调成本节约和相关建议。
A.I和II。
B.只有III。
C.只有I。
D.I和III。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。在修订章程之前改变审计类型和在审计报告中忽略消极审计发现，均有违标准。而在审计报告中强调成本节约和相关建议，不违反标准。
79、某公司的大多数的客户订货都通过电话进行，接线员将数据立即输入订货系统，但近来不断发生将错误产品运送给客户的事件。如果执行得适当，以下控制程序中可能防止该问题的是：
I、由计算机自动给每个客户订单进行连续编号。
II、对每个产品的编号进行数字自查，并要求按产品编号输入数据。
III、要求按产品编号输入数据，使用计算机程序确认产品和价格，要求接线员向客户口头确认产品种类。
A.只有II
B.I和III
C.II和III
D.I和II。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。参照C。B、不正确。参照C。C、正确。发生错误的原因可能是接线生向电脑输入错误信息，不管是有意还是工作失误，按产品编号输入数据、使用计算机进行数字自查、与客户确认产品价格，可以防止输入错误的产品信息。故C选项是正确的。I选项给订单连续编号起不了什么作用。D、不正确。参照C。