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2017年审计师《理论与实务》习题与答案

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  案例分析题

  1、(一)资料

  2012年4月。某市审计局派出审计组对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环,有关审计的资料和审计情况如下:

  1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定:在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账:总经理助理定期检查销售与收款情况。

  2.甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定:提出采购申请与批准采购申请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。

  3.甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定:采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。

  4.甲公司在货币资金业务的内部控制中规定:支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。

  5.甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定:筹资、投资业务执行与记录相互独立;所有的资本交易事项,都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时,有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资产。

  (二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。

  【正确答案】:

  【答案解析】:

  <1>、甲公司销售与收款业务的下列措施中,符合内部控制要求的有(  )。

  A.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账

  B.由专门设立的信用部门批准赊销信用

  C.总经理助理定期检查销售与收款情况

  D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下由总经理特批向乙客户“见订单即发货”

  【正确答案】:BC

  【答案解析】:编制要和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立,选项A错误。赊销业务中,信用部门必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况,选项D错误。

  <2>、甲公司采购与付款业务的下列措施中,符合内部控制要求的有(  )。

  A.提出采购申请与批准采购申请相互独立

  B.采购部门批准请购并负责采购

  C.将应付账款明细账与总账核对

  D.验收部门与财会部门相互独立

  【正确答案】:AD

  【答案解析】:参考教材P252。

  <3>、甲公司在生产与存货业务的下列措施中,符合内部控制要求的有(  )。

  A.采购部门与验收、保管部门相互独立

  B.制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责

  C.检查采购发运单

  D.由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况

  【正确答案】:ABD

  【答案解析】:参考教材P274。

  <4>、甲公司在货币资金业务的下列措施中,符合内部控制测试程序的有(  )。

  A.必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查

  B.对中小企业内部控制采用文字说明的方法,对规模较大的企业采用流程图或调查表形式描述出来

  C.抽查银行存款调节表

  D.抽查库存现金盘点表

  【正确答案】:BCD

  【答案解析】:参考教材P347~348。

  <5>、甲公司在筹资与投资业务的下列措施中,符合内部控制测试程序的有(  )。

  A.查阅董事会颁布的有关章程、制度

  B.对股本账户每一项增减变动情况核实

  C.了解与描述资本投入业务的内部控制

  D.查阅股票发行的有关文件

  【正确答案】:ABCD

  【答案解析】:参考教材P314~315。

  2、(一)资料2012年3月,审计组对某企业2011年度财务收支进行审计,有关资料和审计情况如下:1.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果,2011年末结存金额未包括于2011年12月31日已入库,但尚未收到采购发票的50万元B材料。

  2.根据C原材料盘点结果,2011年末账面结存金额中有20万元的C原材料在2011年12月31日收到采购发票,但于2012年1月1日才实际收到入库。

  3.该企业12月10日支付了120万元的下年度广告费,均已计入当期的期间费用。

  4.12月10日,由于资金紧张,该企业将2012年1月10日到期的商业承兑汇票30万元到银行贴现,支付贴现息2 000元。票据到期后没有发生拒付情况。

  (二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。?

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