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2018初级审计师《专业知识》复习题及答案(四)
1 下列选项中，属于内部审计作用的是()。
A.开展常规审计，促进企业合法经营
B.为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展
C.开展内部控制的评审，增强科学管理意识
D.开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力
E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果
[正确答案]A,C,E,
试题解析:
本题考查重点是对“内部审计的作用”的掌握。内部审计的作用包括：①开展常规审计，促进企业合法经营;②开展内部控制的评审，增强科学管理意识;③开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力。本题选项B为社会审计的作用。选项E为国家审计的作用。因此，本题的正确答案为ACD。
2 根据《审计法》规定，审计机关对预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行监督的机构有()。
A.本级人大常委会
B.本级人民政府
C.本级各部门
D.下级政府
E.下级人大常委会
[正确答案]C,D,
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计机关的职责”的掌握。审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督，这是国家审计机关的职责之一。因此，本题的正确答案为CD。
3 世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，其体制可以分为()。
A.财务总经理领导体制
B.董事会领导体制
C.总经理领导体制
D.监事会或审计委员会领导体制
E.财务副总经理领导体制
[正确答案]B,C,D,E,
试题解析:
本题考查重点是对“内部审计机构的设置”的掌握。世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为董事会领导体制、监事会或审计委员会领导体制、总经理领导体制和财务副总经理领导体制。因此，本题的正确答案为BCDE。
4 下列各项中，属于最高审计机关国际组织审计准则中的国家审计基本要求的是()。
A.最高审计机关和审计人员必须是独立的
B.最高审计机关应对国家审计过程中发生的各种情况作出判断
C.国家机构内的管理部门应对财务报表和其他信息的形式及内容的正确性和充分性负责
D.最高审计机关和审计人员必须在遵守最高审计机关国际组织的审计准则时保持合理的谨慎
E.最高审计机关和审计人员必须具备胜任能力
[正确答案]B,C,
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计的基本要求”的熟悉。国家审计的基本要求包括：①最高审计机关应考虑在一切重大问题上遵循最高审计机关国际组织的审计准则，并为不适用此准则的工作制定可行的准则，以确保其工作始终具有高质量。②最高审计机关应对国家审计过程中发生的各种情况做出自己的判断。③随着公共意识的增强，对管理公共资源的个人或单位应负公共责任的要求日益明确，因此需要确立责任程序并使其行之有效。④国家机构内的管理部门应对财务报表和其他信息的形式及内容的正确性和充分性负责。⑤有关部门应确保为按国家要求编制财务报告和揭示财务状况而颁布公认的会计准则。⑥一贯使用公认的会计准则将公正地展示财务状况和经营成果。⑦完善的内部控制制度的建立能使错误和舞弊风险减少到最低限度。⑧立法机关的法令能使被审计单位在保持和提供全面评价被审计活动所必需的信息方面进行合作。⑨所有的审计活动都应在最高审计机关的审计职业范围内进行。⑩各最高审计机关应努力改进对工作有效性进行审计的技术。本题选项A、D、E是国家审计的一般准则。因此，本题的正确答案为BC。
5 下列选项中，关于社会审计人员的职业道德，说法正确的有()。
A.社会审计组织可以跨地区、跨行业承接、执行业务，所跨地区同行不得以任何方式阻挠或限制
B.社会审计组织与委托单位之间的业务委托关系，应实行双向自愿选择的原则
C.会计师事务所可以允许其他单位和个人借本人或本组织的名义承接业务
D.会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金或回扣
E.会计师事务所不得采取强迫、欺诈、利诱等方式来招揽业务
[正确答案]B,D,E,
试题解析:
本题考查重点是对“社会审计人员的职业道德”的掌握。社会审计人员的职业道德中的其他责任规定，审计人员和所在的社会审计组织不得允许其他单位和个人借用本人或本组织的名义承接、执行业务。所以选项C不正确。因此，本题的正确答案为ABDE。
6 下列选项中，关于社会审计组织专业胜任能力和技术规范，说法正确的是()。
A.如果某项业务需要借助外部专家的能力，社会审计组织也可以承接该业务
B.如果该社会审计组织不能胜任某项业务，则应当拒绝该业务
C.社会审计组织承接新业务时必须考虑独立性
D.社会审计组织承接新业务时不必考虑独立性
E.审计人员在执行业务时，应当保持合理的职业谨慎
[正确答案]A,B,C,E,
试题解析:
本题考查重点是对“社会审计人员的职业道德——基本原则”的掌握。社会审计人员的职业道德中的独立原则是指审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。实质上的独立是要求审计人员在思想和精神状态上要独立于被审计单位，以客观、公正的心态来表达审计意见。形式上的独立是指审计人员必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，即在他人看来审计人员是独立的。所以选项D不正确。因此，本题的正确答案为ABCE。
7 被审计单位管理层财务报表认定是指管理层做出的关于各类业务(交易和事项)、财务报表和有关账户的隐含或明确的责任表达。其中，管理层财务报表认定包括()。
A.所有项目在资产负债日的存在或财务报表所列的已记录的业务在会计期间确实发生的认定
B.财务报表所有业务以及相关项目的准确性
C.资产属于被审计单位的权利，负债属于被审计单位的业务
D.各个账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表
E.财务报表组要素被恰当地分类、说明和披露
[正确答案]A,C,D,E,
试题解析:
本题考查重点是对“管理层财务报表认定的内容”的熟悉。管理层财务报表认定包括：①存在或发生，存在认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目在资产负债表日确实存在;发生认定是指财务报表所列的已记录的业务在会计期间确实发生。②完整性，应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已列入。③权利和义务，在特定日期，资产均属被审计单位的权利，负债均属被审计单位的义务。④计价和分配，资产、负债、所有者权益、收入和费用类账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表。⑤反映和披露，财务报表组成要素被恰当地分类、说明和披露。因此，本题的正确答案为ACDE。
8 在国家审计的审计程序的审计准备阶段，编制审计实施方案的主要内容包括()。
A.被审计单位的名称和基本情况
B.编制的依据
C.审计组织与分工
D.审计的范围、内容和重点
E.工作要求
[正确答案]A,B,D,
试题解析:
本题考查重点是对“初步评价的内容”的熟悉。审计实施方案的主要内容有：①编制的依据;②被审计单位的名称和基本情况;③审计的目标;④审计的范围、内容和重点;⑤重要性的确定及审计风险的评估;⑥预定的审计工作起讫日期;⑦审计组组长、审计组成员及其分工;⑧编制的日期;⑨其他有关内容。本题选项C、E是审计工作方案的主要内容。因此，本题的正确答案为ABD。
9 控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括()。
A.管理当局的观念和经营风格
B.组织结构的设置
C.员工的素质
D.人事政策
E.审计风险的评估
[正确答案]A,B,C,D,
试题解析:
本题考查重点是对“内部控制要素——控制环境的内容”的熟悉。控制环境的内容包括：①管理当局的观念和经营风格;②组织结构的设置;③董事会及其所属审计委员会;④授权与分配责任的方式;⑤员工的素质;⑥人事政策;⑦外部影响。本题选项E不属于控制环境，审计风险的评估是内部控制要素之一。因此，本题的正确答案为ABCD。
10 下列选项中，属于国家审计报告的编写要求的是()。
A.应证据确凿、评价公正
B.内容要完整
C.应行文简练、概念准确、措辞适当
D.编制程序要规范
E.应格式规范、结构合理、逻辑严谨
[正确答案]A,B,C,E,
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计报告的撰写要求”的掌握。国家审计报告的撰写要求包括：①在形式结构方面，应格式规范、结构合理、逻辑严谨;②在内容表达方面，应证据确凿、内容完整、评价公正;③在行文用语方面，应行文简练、概念准确、措辞适当。因此，本题的正确答案为ABCE。
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