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2018初级审计师《专业知识》复习题及答案(六)
1 下列选项中，属于审计管理内容的是()。
A.审计手段的开发与管理
B.审计质量管理
C.审计风险管理
D.审计计划管理
E.档案管理
【正确答案】B,C,D,E,
试题解析:本题考查重点是对“审计管理的内容”的掌握。审计管理内容包括审计质量管理、审计风险管理、审计计划管理和档案管理。本题选项A是审计管理的基本工作。因此，本题的正确答案为BCDE。
2 中间表有助于审计人员进行数据分析，创建中问表的过程包括()。
A.作好数据备份
B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行分析
C.通过投影、连接等操作把审计相关的数据整合起来，创建中间表
D.只对创建中间表前的数据进行验证
E.数据无误情况下，写出数据使用说明书，对创建中间表的结果以及数据分析的初步思路和建议作出说明
【正确答案】A,B,C,E,
试题解析:本题考查重点是对“中间表的创建步骤”的了解。中间表的创建步骤是：①准备工作。在创建中间表前，应做好数据备份，以免创建中间表失误对基础数据造成影响。另外要对数据字段的含义及数据表间的关系进行分析，这是创建中间表的基础工作。②创建中间表。一般而言，满足审计要求的数据会分散在不同的数据库的数据表中，因此需要通过投影、连接等操作把审计相关的数据整合起来。③验证。最后应对创建中间表前后的数据进行验证，观察有无误删除了应保留的字段或保留了应删除的字段，观察连接条件有没有逻辑错误，连接操作有没有问题。数据验证无误后，写出数据使用说明书，对创建中间表的结果以及数据分析的初步思路和建议做出说明。因此，本题的正确答案为ABCE。
3 .下列情况中，需要进行数据清理的有()。
A.值缺失
B.事先设定的代码
C.数据值明显错误
D.冗余数据
E.数据类型不一致
【正确答案】A,C,D,
试题解析:本题考查重点是对“电子数据审计——数据清理”的熟悉。数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括值缺失、冗余数据、数据值为空、数据值明显错误以及其他不规范地方。因此，本题的正确答案为ACD。
4 工薪业务循环内部控制测试中，对工资汇总环节抽查包括()。
A.检查工资单上工资计算的正确性
B.抽查工资汇总表
C.抽查工资单
D.抽查考勤表
E.抽查工资费用分配表
【正确答案】A,B,C,D,
试题解析:本题考查重点是对“工资汇总环节的抽查”的掌握。对工资汇总环节抽查包括：①抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号;②抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字;③抽查工资单，了解是否连续编号，有无工资主管审签;④检查工资单上工资计算的正确性;⑤核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符;⑥检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符;⑦抽查若干月份工资汇总表，复核工资汇总表是否正确，检查工资汇总表是否经授权审批，检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性;⑧实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作，如已离开本企业则需要管理部门证实;⑨观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。因此，本题的正确答案为ABCD。
5 应付职工薪酬审计中的货币性薪酬审查的要点包括()。
A.计提依据的审查
B.计提比例的审查
C.计提结果的审查
D.根据历史经验数据和自身实际情况，审查确定的应付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪酬金额是否正确
E.审阅五险一金、工会经费和职工教育经费等明细账，抽查相关原始凭证，审查各类经费使用的合规性和合法性
【正确答案】A,B,C,E,
试题解析:本题考查重点是对“应付职工薪酬审计——货币性薪酬审查”的熟悉。应付职工薪酬审计中的货币性薪酬审查的要点除了包括本题选项A、B、C、E，还包括其他相关账户审查。因此，本题的正确答案为ABCE
甲公司新研发的一项产品在国际市场上十分畅销，于是20××年5月，甲公司为扩大生产规模，在乙地区设立了分公司，委派当地人员王某担任该分公司的经理，本部直接委派会计人员李某前往担任分公司的会计。生产与存货业务是企业生产经营活动中的主要业务之一，也是生产经营的主要环节。因此，审计人员着重对该分公司的生产与存货循环业务进行了审计。
(1)经审计人员审查，该分公司的生产与存货业务循环包括以下主要过程：①制定和批准生产计划;②申请和发出材料;③存货管理;④产成品销售出库。
(2)审计人员在审查该分公司的内部控制时，发现：①为了防止不合格产品入库和售出，产成品生产与检验相互独立;②为了保证盘点真实性，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;③采购部门负责验收、保管购入的原材料;④永续盘存记录由财会部门负责。
(3)审计人员对该分公司的存货计价进行审查，其着手点为存货采购、发出和截止期三方面。
(4)在进行生产与存货业务循环内部控制测试的基础上，审计人员明确实质性测试的目标，围绕审计目标收集审计证据，证实有关账户余额、发生额的真实性和正确性，及其在会计报表上披露的正确性。
(5)审计人员运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性。甲公司新研发的一项产品在国际市场上十分畅销，于是20××年5月，甲公司为扩大生产规模，在乙地区设立了分公司，委派当地人员王某担任该分公司的经理，本部直接委派会计人员李某前往担任分公司的会计。生产与存货业务是企业生产经营活动中的主要业务之一，也是生产经营的主要环节。因此，审计人员着重对该分公司的生产与存货循环业务进行了审计。
(1)经审计人员审查，该分公司的生产与存货业务循环包括以下主要过程：①制定和批准生产计划;②申请和发出材料;③存货管理;④产成品销售出库。
(2)审计人员在审查该分公司的内部控制时，发现：①为了防止不合格产品入库和售出，产成品生产与检验相互独立;②为了保证盘点真实性，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;③采购部门负责验收、保管购入的原材料;④永续盘存记录由财会部门负责。
(3)审计人员对该分公司的存货计价进行审查，其着手点为存货采购、发出和截止期三方面。
(4)在进行生产与存货业务循环内部控制测试的基础上，审计人员明确实质性测试的目标，围绕审计目标收集审计证据，证实有关账户余额、发生额的真实性和正确性，及其在会计报表上披露的正确性。
(5)审计人员运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性。
1 针对“资料1”审计组分析该分公司的生产与存货业务循环过程时，发现该分公司在这一项业务中，还应增加的业务流程有()。
A.生产加工产品
B.验收商品
C.存货的报废核销
D.存货成本核算
【正确答案】A,C,D,
试题解析:本题考查重点是对“生产与存货业务循环的流程”的熟悉。生产与存货业务循环的主要过程包括：制定和批准生产计划、申请和发出材料、生产加工产品、存货成本核算、存货管理、产成品销售出库和存货的报废核销。本题选项B是采购与付款循环业务的主要流程之一。因此，本题的正确答案为ACD
2 针对“资料2”该分公司的内部控制存在缺陷的是()。
A.为了防止不合格产品入库和售出，产成品生产与检验相互独立
B.为了保证盘点真实性，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行
C.采购部门负责验收、保管购入的原材料
D.永续盘存记录由财会部门负责
【正确答案】C
试题解析:本题考查重点是对“生产与存货业务循环中的内部控制”的掌握。生产与存货业务循环的内部控制中的职责分工要求：采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料。所以本题选项C存在缺陷。永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责，是为了使管物与管账两个不相容职责分离。因此，本题的正确答案为C。
3 针对“资料3”审计人员对材料采购成本审查的内容包括()。
A.材料采购成本的构成项目是否完整
B.材料采购费用分配比例是否合理
C.抽查复核发票上的价格、数量、金额的正确性
D.按计划价格核算的企业，其材料成本差异计算与结转是否正确
【正确答案】A,B,
试题解析:本题考查重点是对“存货计价的审查”的掌握。材料采购成本的审查内容包括：①材料采购成本的构成项目是否完整。②材料采购费用分配比例是否合理。③材料采购成本是否合规、正确。④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。本题选项C、D均为材料采购账务处理的审查内容。因此，本题的正确答案为AB。
4 下列选项中，不属于审计人员制定的生产业务审计目标的是()。
A.证实存货的所有权
B.证实产品成本的真实性
C.证实截止期正确性
D.证实成本形成的合规性
【正确答案】A
试题解析:本题考查重点是对“生产与存货循环的审计目标”的熟悉。生产与存货循环的审计目标包括生产业务审计目标和存货业务审计目标。其中，生产业务审计目标包括：①证实产品成本的真实性;②证实成本形成的合规性;③证实截止期正确性;④证实计价正确性;⑤证实成本会计处理的正确性。本题选项A属于存货业务审计目标。因此，本题的正确答案为A。
5 审计人员运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性时，应分析比较的主要内容有()。
A.分析比较近期各年度和本年度各个季度制造费用总额及其构成，判断制造费用及其构成的总体合理性
B.分析比较近期各年度和本年度各个季度直接材料费，判断直接材料费的总体合理性
C.分析比较各月材料和产品成本差异率，判断是否存在人为调节生产成本和存货余额的可能
D.分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本，以判断本期生产成本的总体合理性
【正确答案】C,D,
试题解析: 本题考查重点是对“产品成本审计——运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性”的熟悉。运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性，分析比较的内容主要包括：①分析比较近期各年度和本年各个月份主要产品生产成本和存货余额及其构成的变动情况，以评价生产成本和期末存货余额及其构成的总体合理性;②分析比较各月材料和产品成本差异率，判断是否存在人为调节生产成本和存货余额的可能;③分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本，以判断本期生产成本的总体合理性;④分析比较近期各年度待处理财产损溢，判断其总体合理性;⑤分析比较近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成，判断制造费用及其构成的总体合理性;⑥分析比较近期各年度和本年度各个月份直接材料费，判断直接材料费的总体合理性;⑦分析比较近期各年度和本年度各个月份主营业务成本总额及单位成本，判断主营业务成本的总体合理性;⑧计算分析毛利率;⑨对关联企业与非关联企业的产品成本、价格、交易量、结算方式比较分析，判断有无虚构业务情况。所以本题选项A、B的说法不正确。因此，本题的正确答案为CD。
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