案例二
(一)资料
2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：
(1)设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批;
(2)设备采购合同的签订和审核相互独立：
(3)采购的设备到货后，由财会部门负责验收;
(4)由应付款项记账员负责签发付款支票。
2.审计人员对该公司固定资产实施监盘。
3.2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。
4.审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。
5.2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：
(1)生产线C改扩建前账面净值l 000万元;
(2)改扩建发生变价收入l0万元;
(3)改扩建过程中，共支付工程款200万元;
(4)改扩建期间，试运行取得税后收人为20万元;
(5)改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为l200万元。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
56.“资料l”中，不符合内部控制要求的有：
A.设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批
B.设备采购合同的签订和审核相互独立
C.采购的设备到货后，由财会部门负责验收
D.由应付款项记账员负责签发付款支票
标准答案：ACD
57.针对“资料2”，下列提法正确的有：
A.对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证
B.监盘能证明固定资产的真实性
C.对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账
D.对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理
标准答案：ABCD
58.针对“资料3”，该公司的做法对2008年度财务报表造成影响的项目有：
A.固定资产原值
B.累计折旧
C.营业利润
D.应付账款
标准答案：ABC
59.针对“资料4”，审计人员收集的下列文件中能证明新增设备所有权的有：
A.购货合同
B.购货发票
C.固定资产维修记录
D.固定资产明细账
标准答案：AB
60.针对“资料5”，审计人员认为该公司确认生产线C的入账价值：
A.正确
B.不正确，虚增110万元
C.不正确，虚增10万元
D.不正确，虚增30万元
标准答案：D
案例三
(一)资料
2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：
1.审计人员向该公司财务经理索取该公司某银行账户2008年12月31日的银行存款余额调节表，财务经理说明一般只是在银行对账单和银行存款日记账差异较大时，才对银行存款余额进行调节，并要求出纳员马上编制该账户的银行存款余额调节表提供给审计组。
2.该银行账户2008年12月31日的银行对账单余额为l60万元，共有2笔未达账项，一是该公司开出转账支票而银行尚未支付的货款25万元，二是银行已付款而该公司未收到银行付款通知尚未人账的款项30万元。
3.2008年l2月1日，银行收到该公司A客户汇来的款项30万元，该公司记入银行存款日记账，并在摘要中注明为预收货款，对应的分录为：
借：银行存款 30万元
贷：主营业务收入 30万元
经进一步审查，确定是该公司预收A客户销售货款30万元，相应的货物发运发生在2009年1月。
4.2008年12月2日和29日，银行对账单中收入和付出款项各一笔，金额均为15万元，该公司银行存款日记账上无此记录。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
61.针对“资料l”，审计人员对丙公司内部控制中存在的缺陷应提出的改进建议有：
A.由出纳员以外的人员编制银行存款余额调节表
B.由出纳员按季度对银行存款余额进行调节
C.在银行对账单和银行存款日记账余额一致时不需要对银行存款余额进行调节
D.按月对银行存款余额进行调节
标准答案：AD
62.针对“资料2”，审计人员可以确认该账户2008年12月31日银行存款日记账的余额是：
A.160万元
B.165万元
C.135万元
D.130万元
标准答案：B
l60-25+30=165
63.针对“资料3”，审计人员可以认定丙公司的账务处理对2008年度财务状况和经营成果的影响有：
A.多计营业收入
B.少计应付账款
C.多计银行存款
D.少计预收账款
标准答案：AD
64.针对“资料3”，为查明该笔款项是否为预收货款，审计人员可以采取的有效审计程序有：
A.查阅有关销售合同、发运凭证
B.查阅有关销售发票
C.检查预收账款明细表并加以复核
D.核对预收账款明细账与总账余额的一致性
标准答案：AB
65.针对“资料4”，审计人员初步判断丙公司可能存在的问题有：
A.虚增收入
B.出借账户
C.遗漏人账
D.坐支现金
标准答案：BC
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