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2018初级审计师《理论与实务》模拟题及解析五
1、下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是：
A、企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
B、企业用利润弥补上年度发生亏损不必作专门的账务处理。
C、企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目
D、企业用盈余公积弥补亏损时不必作专门的账务处理
【正确答案】 D
【答案解析】 选项D，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
2、甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认：
A、递延所得税资产150万元
B、递延所得税负债150万元
C、递延所得税资产575万元
D、递延所得税负债725万元
【正确答案】 B
【答案解析】 期末该交易性金融资产账面价值2900万元，计税基础2300万元，产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元。
3、A公司2007年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0，则2010年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为：
A、7万元
B、4万元
C、6万元
D、3万元
【正确答案】 D
【答案解析】 2010年12月31日固定资产的账面价值=10-10/5×3=4(万元)，计税基础=10-10/10×3=7(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=7-4=3(万元)。
4、某企业2010年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为：
A、250万元
B、232.5万元
C、245万元
D、257.5万元
【正确答案】 C
【答案解析】 2010年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。
5、某公司12月份销售材料一批，价款1000万元，增值税17万元，款项收到，存入银行。出租固定资产收到租金10万元，出售无形资产的净收益20万元，则甲公司确认的其他业务收入为：
A、1030万元
B、1010万元
C、1000万元
D、1027万元
【正确答案】 B
【答案解析】 1000+10=1010万元，出售无形资产的净收益20万元计入营业外收入。
6、下列各项中，应计入营业外收入的是：
A、银行存款利息收入
B、存货盘盈
C、债务重组利得
D、确实无法收回的应收账款
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：
借：银行存款
贷：财务费用
选项B，冲减管理费用。
选项D，确实无法收回的应收账款作坏账核销：
借：坏账准备
贷：应收账款
7、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为：
A、100万元
B、110万元
C、10万元
D、11.5万元
【正确答案】 C
【答案解析】 销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。
8、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。甲企业于11月23日收到该笔款项，假定计算现金折扣时不考虑增值税，则应给予乙公司的现金折扣的金额为：
A、900元
B、1 000元
C、1 170元
D、2 340元
【正确答案】 A
【答案解析】 应给予客户的现金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。
9、企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是：
A、可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动
B、出售固定资产取得的收入与账面价值的差额
C、交易性金融资产发生的公允价值变动
D、收到因享受税收优惠而返还的营业税
【正确答案】 C
【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)，选项A计入资本公积，不影响营业利润;选项BD，计入营业外收入，不影响营业利润;选项C计入公允价值变动损益。
10、下列关于销售商品的各种情况，错误的是：
A、企业已将商品所有权凭证或实物移交给对方，但尚未完成商品的安装或检验工作，且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组成部分，不能确认收入
B、销售合同规定了退货条款，且企业不能确定退货可能性，不能确认收入
C、企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业能确认收入
D、如果与销售商品相关的成本不能可靠地计量，则不能确认该项销售商品收入
【正确答案】 C
【答案解析】 企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业不能确认收入。
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