21、甲公司购入一批价值58万元的货物，2003年12月25日发票已到;2004年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2003年对此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是( )。
A.甲公司2003年年末存货虚增58万元
B.甲公司2003年年末应付账款虚减58万元
C.甲公司的处理是正确的
D.甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明
【正确答案】：C
【答案解析】：此业务处理正确。
22、某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为( )。
A.220件
B.320件
C.120件
D.520件
【正确答案】：C
【答案解析】：资产负债表日2003年12月31日的产成品数量=盘点日的实际数量-(2004年1月1日到3月20日完工数量-2004年1月1日到3月20日发出数量)=220-(400-300)=120件。
23、下列各项中，属于职工薪酬实质性程序的是：
A.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成
B.检查工资汇总表是否经授权审批
C.检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字
D.分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动
【正确答案】：D
【答案解析】：分析性复合属于实质性程序。
24、根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：
A.财务部门主管
B.人力资源部门主管
C.生产车间主管
D.行政管理部门主管
【正确答案】：C
【答案解析】：考勤单应该是由工资发生部门主管签字，车间主任能核实本车间的出勤情况。
25、审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期，审计人员应提请被审计单位将一年内到期的长期借款在报表中列示为( )。
A.或有负债
B.长期负债
C.流动负债
D.流动资产
【正确答案】：C
【答案解析】：对于一年内到期的长期负债应该在报表中作为流动负债列示。
26、为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是( )。
A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备
B.审查资本公积总账与明细账的一致性
C.观察公司财务处理的流程
D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况
【正确答案】：A
【答案解析】：参见教材。
27、对银行存款进行截止测试的关键是( )。
A.审查当年各月的银行存款余额调节表
B.确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码
C.审查当年各月的银行存款对账单
D.审查被审计年度企业发生的大额收付业务
【正确答案】：B
【答案解析】：参见教材。
28、下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是( )。
A.每日及时记录现金收入
B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C.现金折扣需经过适当审批
D.每日盘点现金并与账面余额核对
【正确答案】：B
【答案解析】：参见教材。
29、 甲公司按所得税会计准则核算所得税。2007年前适用所得税税率为30%，从2007年1月1日起改为33%。2007年初库存商品的张面余额为40万 元，已提存货跌价准备20万元;固定资产帐面净值为800万元，计税基础为760万元。2007年实现利润总额为200万元;年末库存商品的帐面余额为 85万元，已提存货跌价准备的余额为50往年元：固定资产帐面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司2007年度 “所得税费用”为( )万元。
A.66.6
B.77.4
C.87.6
D.98.4
【正确答案】：A
【答案解析】：2007年初，存货产生的可抵扣暂时性差异余额=40(4020)=20万元，固定资产产生的应纳税暂时性差异余额=800760=40万元。
2007年存货产生可抵扣暂时性差异=85(8550)20=30万元，2007年固定资产产生的应纳税暂时性差异=(700680)40=20万元(转回)。
2007年度的应交所得税=应纳税所得额×税率=(200+30+20)×33%=82.5万元。
2007年递延所得税资产发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税资产=20×(33%30%)+30×33%=10.5万元，2007年递延所得税负债发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税负债=40×(33%30%)20×33%=5.4万元。
所以，2007年的所得税费用=82.510.55.4=66.6万元。
30、 甲公司对A产品实行一个月内：“包退、包换、包修”的销售政策。2006年8月份共销售甲产品20件，售价计100000元，成本80000元。根据以往经验，A产品包退的占4%，包换的6%，包修的10%，甲公司8月份A产品的收入应确认为 ( ) 元。
A.100000
B.96000
C.90000
D.80000
【正确答案】：B
【答案解析】：附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认为收入;估 计可能发生退货的部分，不确认为收入，作为发出商品处理。因此，8月份甲商品的收入应为：100000× (14%)=96000 ( 元 ) 。
二、多项选择题(共20题，合计40分)
1、国家审计的作用有( )。
A.为宏观政策的制定提供决策依据
B.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行
C.追踪反馈宏观调控政策的运行效果
D.开展常规审计，促进企业合法经营
E.开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项DE属于内部审计的作用。
2、下列属于国家审计人员法律责任的有( )。
A.它是在国家审计监督过程中发生的有关法律责任
B.它是国家审计的法律责任，包括内部审计和社会审计法律责任
C.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位以及有关的直接责任人和国家审计人员
D.它是以行政责任为主的法律责任
E.它还包括相应的刑事责任和民事责任
【正确答案】：ACD
【答案解析】：此题考核的是《审计法》法律责任的特点。其中，选项B应改成：它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计法律责任;选项E应改成：它还包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
3、下列关于内部审计准则和基本准则的说明中，错误的有( )。
A.内部审计基本准则是内部审计机构和人员开展内部审计时应遵循的基本规范
B.内部审计基本准则仅是制定内部审计实务指南的依据和基础
C.内部审计基本准则是包括总则、一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则、附则六章，共二十七条
D.内部审计准则包括三个方面：内部审计的职责说明、职业道德准则、实务准则
E.内部审计准则中内部审计职业道德准则是核心和主要内容
【正确答案】：BE
【答案解析】：参见教材。
4、下列属于国家审计报告阶段应做的工作有( )。
A.编制审计工作底稿
B.对会计报表各项目实施实质性侧试
C.撰写审计报告
D.对审计报告进行复核与审定
E.做出审计决定
【正确答案】：CDE
【答案解析】：编制审计工作底稿和对会计报表各项目实施实质性测试属于审计实施阶段。
5、下列关于实物证据的说法正确的有( )。
A.实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据
B.实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等
C.实物证据通过实际观察、盘点或搜集取得的，用以确定实物资产的存在性
D.实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力
E.实物证据还可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类
【正确答案】：ABD
【答案解析】：此题考核的是对审计证据中的实物证据的理解。C项的错误在于实物证据只能通过实际观察、盘点取得，不能通过搜集取得;E项的错误在于实物证据不可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类，若想证明还需要其他的审计证据。
6、审计证据的质量特征有( )。
A.客观性
B.相关性
C.充分性
D.可靠性
E.合法性
【正确答案】：BCD
【答案解析】：本题考核审计证据的质量特征。审计证据的质量特征包括适当性和充分性，其中适当性又包括相关性和可靠性。
7、注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有( )。
A.对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整
B.对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证
C.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
D.对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整
E.审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证
【正确答案】：BCE
【答案解析】：对积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整;如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并作出进一步分析核实。
8、内部控制测试的方法有( )。
A.检查
B.询问
C.观察
D.重新操作
E.评估
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：这个知识点考核的是内部控制测试的方法。审计人员可以通过检查、询问、观察和重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。
9、下列内部控制措施中，属于觉察式控制的有( )。
A.授权审批控制
B.原材料消耗定额控制
C.职责分工控制
D.固定资产盘点控制
E.会计记录的定期核对
【正确答案】：DE
【答案解析】：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、会计记录核对等。
10、内部控制测试中的抽样风险包括( )。
A.误受风险
B.信赖不足风险
C.误拒风险
D.信赖过度风险
E.重大错报风险
【正确答案】：BD
【答案解析】：选项AC属于实质性审查中的风险。
11、下列有关审计机关的审计报告的表述正确的有( )。
A.是以审计机关的名义征求被审计对象意见的审计报告
B.标志着审计组现场审计阶段的工作结束
C.反映的是审计机关的初步意见
D.应当送达被审计单位
E.是审计机关对外出具的具有法律效力的审计文书
【正确答案】：DE
【答案解析】：审计组的审计报告按审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求被审计对象的意见;审计组的审计报告标志着审计组现场审计阶段的工作结束;审计组的审计报告反映的是审计机关的初步意见。
12、属于效益审计定性分析方法的有( )。
A.内容分析法
B.逻辑模型法
C.价值分析法
D.程序分析法
E.时间序列分析法
【正确答案】：ABD
【答案解析】：价值分析法和时间序列分析法是属于定量分析法，故C和E选项不正确，其余为正确选项。
13、下列各项中，属于信息系统内部控制中应用控制的是：
A.组织控制
B.安全控制
C.处理控制
D.软硬件控制
E.输入控制审计
【正确答案】：CE
【答案解析】：应用控制审计：(1)输入控制审计(2)处理控制审计(3)输出控制审计。
14、审计质量管理的方法包括( )。
A.分层次分阶段质量控制法
B.关键点质量控制法
C.质量检查控制法
D.多层次管理
E.全面管理
【正确答案】：ABC
【答案解析】：多层次管理和全面管理是审计质量的内容，因此不符合题意。
15、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有( )。
A.经营性租出固定资产
B.融资租入固定资产
C.季节性停用的机器设备
D.单独计价入账的土地
E.已经提足折旧继续使用的固定资产
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项DE固定资产不计提折旧。
16、固定资产循环内部控制测试的主要程序有( )。
A.验证固定资产的新增手续
B.验证固定资产的报废手续
C.分析固定资产折旧变动的合理性
D.抽验固定资产的验收报告
E.检查固定资产账、卡的设置情况
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：分析固定资产折旧变动的合理性，属于实质性审查的内容，不是控制测试。
17、在对固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的原因有( )。
A.已减少的固定资产未在账面上注销
B.存在大量闲置的固定资产
C.新购置大量固定资产
D.折旧额的计算有误
E.固定资产折旧方法变更
【正确答案】：CDE
【答案解析】：选项A与审计期间的折旧费用大幅度增加的要求不符，就算是已经减少的固定资产没有在账面上注销，累计折旧的每年的计提数不会变化很大，不会使审计期间的折旧费用大幅度增加。选项B闲置固定资产并不是本年变动的，闲置与非闲置都是要按照规定计提折旧的，并不会引起本年折旧费用的变动。
18、对企业应付职工薪酬进行实质性测试时，应该重点关注的内容有：
A.计提职工福利费依据的工资总额是否正确
B.计提职工福利费的比例是否正确
C.应付职工薪酬的账务处理是否正确
D.应付职工薪酬账簿是否经过定期检查、复核
E.应付职工薪酬的计提是否经过批准
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项DE不属于应付职工薪酬实质性测试内容。
19、审计人员在审查实收资本的真实性时，应考虑的问题包括( )。
A.以货币资金投资的，查明投入货币资金的所有权
B.以外币出资的，采用合同约定汇率折算
C.以实物投资的，查明投资者与企业是否按规定办理了产权转移手续
D.以无形资产投资的，查明无形资产有无合法的证明文件
E.验算资本投入额，查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定
【正确答案】：ACD
【答案解析】：以外币出资的，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定，是审查实收资本业务的合法性