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2018初级审计师《理论与实务》考点练习题(一)
一、单项选择题
1、审计人员重点抽查了12月份产品销售业务。发现以下情况(售价均不含增值税)：
(1)12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120000元，当日收到A公司20000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售收入120000元。经调查，该设备目前尚未安装完毕。
(2)12月10日，该企业与B公司签订售价600000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入600000元。
(3)12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300000元的不需安装设备一台。该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当日确认了销售收入300000元。
要求：根据对资料中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为：
A、100000元
B、600000元
C、720000元
D、1020000元
2、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：
A、证实主营业务收入的完整性
B、证实主营业务收入的真实性
C、证实主营业务收入的总体合理性
D、证实主营业务收入的披露充分性
3、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：
A、当年的销售合同
B、当年的发运单
C、当年的销货单
D、当年的订购单
4、应收账款询证函负责签章的是：
A、注册会计师
B、会计师事务所
C、被审计单位
D、项目合伙人
5、某被审计单位增值税当期销项税额80万元，当期进项税额70万元，其中购货非正常损失进项税2万元。则当期应纳增值税为：
A、8
B、10
C、6
D、12
6、审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足。近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1%计提坏账准备，审计人员判断此项业务处理为：
A、坏账准备提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额调整
B、坏账准备提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额调整
C、坏账准备提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整
D、坏账准备提取正确
7、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：
A、将该笔应收账款确认为坏账
B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款
C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性
D、编制应收账款账龄分析表
8、审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：
A、应收账款提前入账
B、应收账款金额记录错误
C、漏记应收账款
D、虚列应收账款
9、审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠55万元账款进行询证。Y公司回函称已于9月份预付货款60万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查。如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为：
A、借记预收账款55万元，贷记应收账款55万元
B、借记预收账款60万元，贷记应收账款60万元
C、借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元
D、借记应收账款55万元，贷记预收账款55万元
10、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是：
A、客户对账单
B、发运单
C、销售合同
D、生产统计表
11、下列有关销售与收款循环中的主要文件的相关表述，错误的是：
A、应收账款账龄分析表按年编制，反映年末尚未收回的应收账款总额的账龄，并详细反映每个客户每年尚未偿还的应收账款数额和账龄
B、转账凭证是指记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证编制的
C、贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证，其格式与销售发票相同
D、客户对账单是一种按月定期寄送给客户的用来核对账目的凭证，凭证上注明应收账款的月初余额、本月各项销货业务的金额、已收到的货款、各个贷项通知单的数额和月末余额等内容
二、多项选择题
1、验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性审查程序不包括：
A、检查发运凭证连续编号的完整性
B、审查企业按完工进度确认收入方法的合理性
C、检查销售发票连续编号的完整性
D、审查企业收入确认和成本结转的正确性
E、检查产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表
2、审查营业收入入账的正确性时，如果被审计单位以商业汇票结算方式销售产品，则应与银行对账单及结算凭证相核对的账簿有：
A、应收票据备查簿
B、应收账款明细账
C、主营业务收入明细账
D、应收票据明细账
E、现金日记账
3、在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：
A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较
B、比较本期各月主营业务收入的波动情况
C、比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数
D、计算本期存货周转率，并与上期比较
E、计算本期流动比率，并与上期比较
4、审查营业成本与销售费用分类正确性时，应重点关注的内容有：
A、混淆销售费用与营业成本的界限
B、混淆管理费用与制造费用的界限
C、混淆销售费用与应收账款的界限
D、混淆销售费用与其他业务收支的界限
E、混淆销售费用与营业外收支的界限
5、某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有：
A、当年利润减少
B、当年利润增加
C、年末存货余额增加
D、年末存货余额减少
E、当年利润不变
6、以下属于应收账款实质性审查内容的有：
A、取得或编制应收账款账龄分析表
B、发函询证应收账款
C、检查应收账款不相容职务的划分
D、审查坏账准备的提取
E、审查销售折扣与收款合理性
7、某企业的销售与收款循环职责分工包括：销售部门无权批准赊销;发货与开票相互独立;应收账款会计员负责编制、寄送对账单;坏账注销与否由应收账款会计员决定;发送货物后并由该人及时记账。则该企业的销售和收款循环职责分工中，不符合内部控制要求的有：
A、销售部门无权批准赊销
B、发货与开票相互独立
C、应收账款会计员负责编制、寄送对账单
D、坏账注销与否由应收账款会计员决定
E、发送货物后并由该人及时记账
8、审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：
A、发函询证应收账款
B、检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C、实地观察不相容职务划分情况
D、审查销售发票是否经过授权批准
E、抽查验证营业收入账务处理的正确性
9、下列关于销售与收款循环的表述中，正确的有：
A、批准赊销信用与销售相互独立。防止未经批准发货的情况
B、在分期收款方式下，企业要严格调查客户的信用，经过主管人员批准后才能进行销售
C、贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证
D、发送货物与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃
E、客户对账单应该由出纳人员来寄送
一、单项选择题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】 120000+600000=720000元。
【该题针对“主营业务收入审计”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 B
【答案解析】 逆查针对的是真实性目标。
【该题针对“主营业务收入审计”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 B
【答案解析】 为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样本并与相关发票核对。
【该题针对“主营业务收入审计”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 C
【答案解析】 应收账款询证函应当由被审计单位签章。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 D
【答案解析】 根据税法规定非正常损失进项税需要转出，所以当期应交增值税=80-70+2=12。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 C
【答案解析】 收回可能性较小，应增加坏账准备的计提比例。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 C
【答案解析】 对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 A
【答案解析】 属于应收、预收同时挂账，需要对冲，冲销时双方同时减少金额。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 D
【答案解析】 销售和收款循环审计中应该审查的文件是：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，贷项通知单，销货日记账或明细账，销售退回及折让日记账或明细账，汇款通知书，现金和银行存款日记账，坏账审批表，应收账款明细账，收款凭证，客户对账单。
【该题针对“销售与收款业务循环的性质”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A，应收账款账龄分析表按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄，并详细反映每个客户每月尚未偿还的应收账款数额和账龄。
【该题针对“销售与收款业务循环的性质”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 AC
【答案解析】 检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是检测销售业务完整性常用的控制测试程序。
【该题针对“主营业务收入审计”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 被审计单位以商业汇票结算方式销售产品时，根据“银行对账单”及结算凭证与“主营业务收入明细账”与“应收票据”、“应收票据备查簿”、“应收账款”等账簿进行核对。
【该题针对“主营业务收入审计”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D属于存货测试程序;选项E属于流动资产或流动负债的测试程序。
【该题针对“主营业务收入审计”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 选项B应该是混淆销售费用与制造费用、管理费用的界限。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 BC
【答案解析】 某产品成本近年来呈上升趋势，先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年留存的存货余额增加。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项CE属于控制测试。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 CDE
【答案解析】 应收账款会计员负责编制，由其他人员寄送对账单;坏账注销不应由应收账款会计员决定;发送货物与记账相互独立，不应由同一人完成。
【该题针对“销售与收款内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性测试。
【该题针对“销售与收款内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项A，批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。选项E，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊。
【该题针对“销售与收款业务循环的性质”知识点进行考核】
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