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2018初级审计师《理论与实务》考点练习题(二)
一、单项选择题
1、下列对应付账款函证的说法中不正确的是：
A、内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证
B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象
C、由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付账款，手段以漏记赊购业务为主，而函证主要查多记，因此无需对应付账款实施函证
D、金额较大、欠款时间较长的应付账款应被选作函证对象
2、下列有关应付账款审计的说法中，错误的是：
A、内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证应付账款
B、审计人员必须查明未记录的应付款项业务
C、通过函证程序能完全查明未入账的应付账款
D、为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实
3、关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是：
A、必须要对应付款项实施函证程序
B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象
C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项
D、如果回函表明不符，应查明原因
4、证实已记录应付账款存在的是：
A、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
B、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
D、向供应商函证零余额的应付账款
5、丙公司2006年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88 000元，预计可使用8年，净残值为8 000元，采用直线法计提折旧。至2008年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59 750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则审计人员认为丙公司2009年应计提的固定资产折旧额为：
A、10 000元
B、8 250元
C、11 391.3元
D、9 000元
6、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：
A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
7、某企业2009年5月购入大型设备一台，支付设备价款800万元。增值税136万元，运杂费20万元。安装成本30万元，以上款项全部用银行存款支付。审计人员发现，该企业对此业务借记：固定资产800万元，应交税费——应交增值税136万元，制造费用20万元，管理费用30万元。该项业务的上述账务处理：
A、正确
B、错误。应借记固定资产986万元
C、错误。应借记固定资产936万元、管理费用50万元
D、错误。应借记固定资产850万元、应交税金——应交增值税136万元
8、审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：
A、固定资产账实的相符性
B、固定资产计价的正确性
C、固定资产内部控制的执行情况
D、固定资产折旧提取的合理性
9、采购与付款循环的起点是：
A、提出采购申请并编制请购单
B、编制订购单
C、客户提出订货要求
D、制定生产计划
二、多项选择题
1、审计人员查找未列报或未入账的应付款项的审计程序通常包括：
A、追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况
B、审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债
C、函证应付账款
D、重新计算应付账款总账和明细账金额，核实金额的恰当性
E、结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债
2、注册会计师针对被审计单位的下列固定资产，认为应计提固定资产折旧的有：
A、以经营租赁方式租出的固定资产
B、未使用的固定资产
C、提前报废的固定资产
D、大修理停用的固定资产
E、融资租入的固定资产
3、下列选项中，审查是否存在高估固定资产数额时，可采取的程序是：
A、分析其他业务收支账户
B、分析营业外收支账户
C、向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务
D、复核固定资产保险单
E、新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未做会计记录
4、审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方法有：
A、将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较
B、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性
C、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
D、将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较
E、将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较
5、抽查部分采购业务时，可重点审查的采购业务有：
A、采购物品数量较大
B、采购物品较重要
C、采购物品金额较大
D、采购物品不是经营所需
E、采购物品数量较少
6、审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：
A、验证新增固定资产的各种手续是否齐全
B、索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性
C、检查固定资产账、卡的设置情况
D、分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动
E、检查折旧额计算的正确性
7、下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：
A、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
B、签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
C、货物验收部门与财会部门相互独立
D、采购部门负责提出采购申请并办理采购业务
E、收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
8、根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：
A、提出采购申请与批准采购申请
B、批准采购申请与采购
C、采购与验收
D、验收与付款
E、存货保管与发出
9、根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：
A、提出采购申请与批准采购申请
B、批准采购申请与采购
C、采购与验收
D、验收与付款
E、存货保管与发出
一、单项选择题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】 虽然进行函证不能完全查明未入账的应付款项，尽管如此，在必要的时候，仍需执行这一审计程序。
【该题针对“应付款项审计”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 C
【答案解析】 由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项。尽管如此，在必要的时候，仍需执行这一审计程序。
【该题针对“应付款项审计”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 A
【答案解析】 内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。
【该题针对“应付款项审计”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 C
【答案解析】 逆查有助于审查存在。
【该题针对“应付款项审计”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 D
【答案解析】 年折旧额=(88 000-8 000)/8=10 000元
2006年折旧额=10 000*3/12=2 500元
至2008年末固定资产的账面净值=88 000-(2 500+10 000*2)=65 500元，高于估计可收回金额59 750元，则应计提减值准备5 750元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2009年的折旧额=(59 750-8 000)/(5*12+9)*12=9 000元。
【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 B
【答案解析】 查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。
【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 D
【答案解析】 购入大型设备的价费支出均应记入固定资产。
【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 被审计单位固定资产账卡设置属于执行固定资产内部控制。
【该题针对“采购与付款内部控制控制测评和审计目标”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 A
【答案解析】 由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是采购与付款循环的起点。
【该题针对“采购与付款业务循环的性质”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABE
【答案解析】 选项C主要是针对存在;选项D主要针对计价和分摊。
【该题针对“应付款项审计”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 提前报废的固定资产的账面价值一并转入固定资产清理核算，不计提折旧。
【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 BCE
【答案解析】 选项 B考虑清理固定资产净损益记入营业外收支而未销账，因而高估固定资产;选项C考虑固定资产管理部门减少固定资产，而会计不入账，因而高估固定资产;选项E考虑减少固定资产未销账，因而高估固定资产。
【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项AE不属于固定资产折旧的分析方法。
【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 BC
【答案解析】 抽查部分采购业务时，可对采购物品较重要或金额较大的采购业务重点审查。
【该题针对“采购与付款内部控制控制测评和审计目标”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项DE是实质性程序。
【该题针对“采购与付款内部控制控制测评和审计目标”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 选项D，应由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单。
【该题针对“采购与付款内部控制控制测评和审计目标”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。
【该题针对“采购与付款业务循环的性质”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。
【该题针对“采购与付款业务循环的性质”知识点进行考核】
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